企业注销要注意什么？

互联网的崛起让很多怀揣梦想的人走上了创业之路，然而创业有风险，也有很多企业经营不下去，不得不去注销。

不过近期，看到一个关于公司注销的案例：一个小公司注销，竟然被罚了380万！

这究竟是怎么回事呢？

XX模具有限公司因行业变化，决定不再经营。吩咐公司会计注销掉这家公司，会计因为之前有过公司注销的经验，没太当回事，直接整理好注销资料交到了税局。

但是，会计将注销资料交给税局后，税务工作人员发现资产负债表中存货、原材料、库存商品有830多万元。几天后，税务稽查人员上门，想要核实存货是否存在。最后发现这家公司并没有库存商品，之后税务稽查人员在库房中发现了此公司前5年的实物账本。

最终的处理结果是这830万元的存货需要做进项转出，补交13%的增值税、附加税以及滞纳金，共缴纳220万元，外加罚款160万元，合计380万！

以上案例是明显的企业注销时账面库存和实际库存不符，这也是企业注销中很容易会忽略的税务风险。此外，企业注销有这4个常见却容易被忽略的税务风险，一不小心就要被罚款！

公司注销常见的4个税务风险点

注册公司容易，注销难。公司注销涉及清算、登记、准备注销材料等环节，在注销过程中，通常会出现这4项情况，处理不当将会面临各种补税、罚款。

1. 账面有存货

A公司为一般纳税人，商贸批发企业，今年6月不想经营了，准备注销。但是账面还有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元。这种情况需要视为销售，注销的时候需要缴纳增值税12*13%=1.56万元。

风险提示：一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”，按照《增值税暂行条例实施细则》规定，视同销售行为。

2. 账面库存大于实物库存

A公司注销的时候，账面10万元的存货，市场价（不含税）12万元，但是实际仓库里面什么都没有。这种情况也需要按照账面上的库存视同销售或者做进项税额转出，按照12万元缴纳增值税12*13%=1.56万元。

风险提示：这种情况很多企业都会涉及，如果账面库存大于实际库存，说明有商品销售漏报收入了。企业注销的时候，税务如果实地核查发现这种情况，最轻的处罚就是按照视同销售来处理。金额差异很大的话，还可能涉及补缴滞纳金等。

3. 库存确实坏了

A公司因为做食品销售的，注销的时候，公司仓库的113万元（含税）食品都过期了，但发票已经认证抵扣。这种情况属于非正常损失，需要做进项转出，进项转出金额 =113/1.13*13%=13万元。

风险提示：根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。

4. 老板借款未归还

A公司注销的时候，发现老板以借款的名义借出去了100万元，这种情形下这100万元需要按照股息红利补缴个税=100*20%=20万元。

风险提示：根据财税[2003]158号关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

既然企业注销会面临这么多风险，那如果让企业一直放在那里不注销、也不经营可不可行呢？

国家对于不注销、不报税的公司早就有明文规定的处罚违法经营或者6个月以上不经营，或者连续3年没有年报等，企业会被吊销营业执照。该企业法定代表人、负责人在3年内无法担任其他企业的法人、负责人。

同时，企业法人个人信用记录不良将进入征信系统，对本人以后银行贷款、出国等都会有所影响。

所以，为了不造成不必要麻烦，还是需要按照相关规定，程序去执行，不能让公司自生自灭。