我认为不是这样理解.
应该是未来税前可以扣除的价值,要么可以扣,要么不能扣,不存在部分可以扣,部分不可扣的情况.如一项固定资产,会计账面价值是100,计税基础一般也是100,就是说,这100税务上未来可以当费用扣除,只不过是以折旧的方式分次扣除,不是一次扣除.如果折旧方式一致,会计账面价值与计税基础始终是一致的.只有折旧方式不一致时,就会出现会计账面价值与计税基础不一致的情况,即时不一致,也是某个时点不一致,就整个来说是一致的.最终都要扣完100为止.不是说部分不纳税,超过部分就要纳税.就这100来说,全部可扣除,都不用纳税.
再如,产品保修费吧,会计列了预计负债,税务是不承认保修费的,所以,预计负债的计税基础是0,这时,预计负债的账面价值与计税基础就不一致了.保修费全部要纳税,不是部分纳税的问题.
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