以前年度损益调整科目的使用问题

你的分录是正确的，你的处理思路也是正确的。
但是，对这种账务处理，税务检查是比较严格的，因是上年的发票，极有可能不予调整少交所得税
建议你将此费用直接计入14年，这样处理，可放在14年做税前扣除，从业务上讲，晚两个月报销也是企业常见的事情，所以不会引起过份关注，以减少税收损失。

供参考

首先明确，遇到这样的问题，用以前年度调整的方法，是不推荐的，也是不合理的

在会计上，你的这种问题属于“跨期费用”，跨期费用有可能是提前列支了未来的费用，和滞后列支了上年费用。对于跨期费用，有可以稳妥解决的方法，区分如下：
1、本年列支了未来年度的费用时（入本年6月收到一年期的租赁费发票报销）
这种列支了未来费用的跨期费用，如果完全列支本年帐内，税务上会要求在年末汇算清缴的时候，做纳税调整，把按照权责发生制本应归属明年的费用在本年做纳税调增，然后在明年的汇算清缴中，再做纳税调减。虽然在所得税上符合税务要求，但是如果会计处理规范，是可以避免这种情况的发生。正确的列支方法是
借：管理费用-租赁费 （应归属本年的金额）
预付账款-租赁费（应归属明年的金额）
贷：银行存款
在第二年开始时，一月份即可转回预付账款
借：管理费用-租赁费
贷：预付账款
这样做，就不会有纳税调整的麻烦，更不会涉及以前年度损益的调整

2、本年列支了上一年度的发票
由于年末结算提前的关系，往往12月末的发票未能及时入账到当年，按照权责发生制的要求，如果入账到次年，属于不规范会计处理。但是实际情况符合情理，并且无法避免，那么唯一补救的方法就是，在汇算清缴的时候，进行纳税调整。因为年度汇算清缴往往在次年的530日之前，那么次年5月份之前，上年延误的票据应该是处理完毕了（如果五月份之后还有上年票据，说明这个公司的财务管理有问题了，未能严格要求，也未对非财务人员宣传到位），这个时候就可以根据本年已经入账的上期费用，进行纳税调增，调增上一年度的费用，让本应归属上年的费用，计入上年利润中去，降低所得税费用。然后在下一年度的时候，针对这些票据，做纳税调减，从列支年度的成本费用中扣除，增加当期的所得税费用。
这样的做法，就把会计与税法之间，因为时间问题的差异调整过来了，税务也是完全认可的。

以前年度损益调整是对错账或漏账（应计未记）的处理，而你说的差旅费不在此范畴，13年的发票已经过期，不能作为费用入账，即使入账，也要做为所得税纳税调整项，调增应纳所得税额。