在企业所得税汇算清缴截止日前，应纳税所得额调增，不用做会计分录。
企业所得税计税收入与会计利润本身就不一致。
企业所得税计税收入，仅是在计算企业所得税的时候，作为计算基数来算企业所得税，不用做会计分录
如果是企业所得税汇算清缴截止日后，应纳税所得额调增，就属于补交企业所得税。会计账务仅对补交做分录：
1、执行企业会计准则的
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--应交所得税
缴纳
借：应交税费--应交所得税
贷：银行存款
结转
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
2、执行小企业会计准则的
借：所得税费用
贷：应交税费--应交所得税
缴纳
借：应交税费--应交所得税
贷：银行存款
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