差额纳税，1月开票金额：36000元，成本票金额：33000元，会计分录怎么做？计提当月的增值税的会计分录？

1、增值税除了几项特定行业外，不存在差额征税政策。
2、增值税是价外税，开票金额为收款金额，其包含不含税收入和税额
3、增值税一般纳税人实行认证抵扣进行税额的做法计算应纳增值税额，
会计分录如下：（假设税率为17%）
一、1月开票金额，确认收入
借：应收账款 36000
贷：主营业务收入 30769.23
贷：应交税费-应交增值税（销项）5230.77
二、成本票金额，假设取得了抵扣凭证附加抵扣条件并认证抵扣了
借：主营业务成本28205.13
借：应交税费-应交增值税（进项）4794.87
贷：应付账款 33000
三、经过上述两个分录入账后，应交增值税发生贷方5230.77，借方4794.87，其余额在贷方为435.9元，这就是你要交的增值税，于月末办理转出分录：
借：应交税费-应交增值税（转出未交）435.9
贷：应交税费-未交增值税435.9
四，次月纳税申报扣款后，入账分录
借：应交税费-未交增值税 435.9
贷：银行存款 435.9

增值税与营业税最大的不同在于增值税在业务发生时就需要单独计算税额予以入账，月末只需要做分录结转，不需要象营业税一样计提。

实行小规模差额征税的企业增值税处理如下：
开票确认收入：
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税
发生成本费用时，先全额借记相关科目，贷记银行存款
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等相关科目即可。