会计分录

会计分录是什么？会计分录怎么做？

什么是会计分录

①2014年1月1日购入：
借：持有至到期投资—成本10000万，
贷：持有至到期投资—利息调整938万
贷：银行存款9062万 =9050+12
②计提2014年度利息：
借：应收利息500万
借：持有至到期投资—利息调整469=938÷2
贷：投资收益969万
③收到2014年度利息：
借：银行存款500
贷：应收利息500万
④计提2015年度利息：
借：应收利息500万
借：持有至到期投资—利息调整469=938÷2
贷：投资收益969万
⑤收到2015年度利息：
借：银行存款500
贷：应收利息500万
⑥到期出售：
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：持有至到期投资—成本10000万
贷或借：投资收益（实际收到与成本的差额）

取得持有至到期资
借：持有至到期投资-成本 10000万
贷：银行存款 9062万
持有至到期投资-利息调整 938万
实际利率为A
500/（1+A)+(10000+500)/(1+A)^2=9062
500X(1+A)+10500=9062X(1+A)^2
A=10.436%
2014年期初摊余成本9062万，实际利息945.71万，收到利息500万，其末摊余成本9507.71万。
2015年期初摊余成本9507.71万，实际利息992.29万，收到本息10500万。
2014年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息：
借：应收利息 500万
持有至到期投资-利息调整 445.71万
贷：投资收益 945.71万
收到利息
借：银行存款 500万
贷：应收利息 500万
2015年12月31日，到期还本及最后一期利息：
借：银行存款 10500万
持有至到期投资-利息调整 492.29万
贷：持有至到期投资-成本 10000万
投资收益 992.29万

个人观点，仅供参考。