在营改增之前小规模纳税人缴纳的营业税是借:营业税金及附加 贷:应缴税费-应交营业税

你以前是交地税局营业税户，即营业额*5%＝应交营业税。在根据营业税计提税金及附加。然后全部计入营业税金及附加中，月末结转到本年利润里。

小规模纳税人营改增后，就要将主税增值税交给国税局，税金及附加仍交地税局。
营改增后计税方法也有所不同。即，
营业额/1.03＝不含税营业额
不含税营业额*3%＝应交增值税
发生营业额时分录为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
计提税金及附加：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
月末结转收入、成本、费用和税金及附加到本年利润中。

营改增后，由于小规模纳税人是没有进项税抵扣，所以发生销售收入列如做：
1、借：银行存款 10300
贷：主营业务收入 10000
贷：应交税金-应交增值税 300
2、以增值税为依据计提的城建税、教育费附加等计入营业税金及附加；
借：营业税金及附加；36
贷：应交税费：城建税；300*7%=21
贷：应交税费：教育费附加；300*3%=9
贷：应交税费：地方教育费附加等·；300*2%=6；
3.月底时：营业税金及附加要转入本年利润的借方做：
借：本年利润：36
贷：营业税金及附加36