余额在借方，说明按比例提取数，不够支付的，实际支付的超出了提取数。可用今年的福利费抵减。也就说在不超过今年提取比例的前提下，将以前的福利费余额转入今年的费用。如果还是不够减，就得用税后利润冲减。
根据修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，以下是处理的方法： 一、历史遗留企业账面应付职工薪酬--应付福利费科目贷方余额的处理
企业账面应付职工薪酬--应付福利费科目贷方余额反映企业之前计提的应付职工薪酬--应付福利费没有完全支付为企业的一笔负债，我们不需要对其进行任何的调整。如企业要求必须将贷方余额转回。
假设该科目期初余额为61058.42的期初余额转销：
借：应付职工薪酬--应付福利费 61058.42
贷：以前年度损益调整 61058.42
不用结转。
在以后发生时直接冲减这个余额即可。
一直到冲减为零为止。
冲回去
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