无论当月是否应发工资都要通过应付工资科目。
算建账是第一年按总计应付工资5500。因为建账第一年度应付工资科目没有年初贷方结存余额，所以无法体现本年度多或少计提。如果第一年度有多计提，自然成挪用晚交多计提所得税一年。
企业所得税年度纳税申报表附表三 项目中的2．工资薪金支出。“账载金额”栏填5500 ，如果5500都有是合理支出，“税收金额”栏同样栏填5500 ，如果出现不合理支出工资比如500，那“税收金额”栏填5000 ，“调增金额”就是填500。
到第二年汇算就不一样，如果你上年度工资计提不标准成计提，“税收金额”栏按“账载金额”要减除全年多计提和不合理部分的工资。
第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
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