中级财务会计简答题

　　【定义】
　　证券投资(investment in securities)是指投资者（法人或自然人）购买股票、债券、基金券等有价证券以及这些有价证券的衍生品，以获取红利、利息及资本利得的投资行为和投 证券投资
　　资过程，是间接投资的重要形式。
　　【特点】
　　1．证券投资具有高度的“市场力”； 　　
　　2．证券投资是对预期会带来收益的有价证券的风险投资； 　　
　　3．投资和投机是证券投资活动中不可缺少的两种行为； 　　
　　4．二级市场的证券投资不会增加社会资本总量，而是在持有者之间进行再分配。
　　【构成要素】
　　证券投资主要由三个要素构成：收益、风险和时间。
　　【关系构成】
　　所谓证券投资关系是指证券投资全过程中所涉及的各个主体。 　　
　　证券投资关系主要由三方面构成：发行者、中介人和投资者。
　　【证券投资方法】
　　主要证券投资方法有：基本面分析法，技术分析法和量化分析法。 　　
　　（1）基本面分析法就是利用上市公司的基本面数据、宏观数据做投资决策。
　　（2）技术分析法就是利用股价形态，各种指标进行分析，来判断未来的走势。
　　（3）量化分析法就是利用数学模型和计算机模型，对市场机会进行分析。
　　【方式】
　　1、证券套利：利用证券的现货和期货价格的差价进行套买套卖，从中获取差额收益的活动，基于现货与期货的价格不一致。 　　2、证券包销：对于新发行的证券，按一定的价格全部予以承购，即在证券发行前线按全价给发行者，再由银行向市场公开发售；发行者按规定付给银行一定的包销费用。 　　3、代理证券发行：银行利用其机构网点和人员等优势，代理发行证券的的单位在证券市场上以较有利的条件发行股票、债券和其他证券，从中收取代理发行手续费的行为。
　　【划分】
　　证券是用来证券票持有人享有的某种特定权益的凭证。如股票、债券、本票、汇票、支票、保险单、存款单、借据、提货单等各种票证单据都是证券。按其性质不同，证券可以分为有价证券和凭证证券两大类。 　　
　　有价证券又可分为以下三种： 　　
　　(1)资本证券，如股票、债券等； 　　
　　(2)货币证券，包括银行券、票据、支票等； 　　
　　(3)财物证券，如货运单、提单、栈单等。凭证证券则为无价证券包括存款单、借据、收据等。

按持有的时间及目的划分持有至到期投资和交易性金融资产
、
1.持有至到期投资定义：指到期日固定，回收金额固定，企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。
应设置会计科目：持有至到期投资—成本

持有至到期投资—应计利息

持有至到期投资—利息调整

应收利息
一、买入时
借：持有至到期投资—成本（面值）

持有至到期投资—应计利息（一次性还本付息的未到期利息）
或：应收利息（分期付息的已到期未领取利息）
借/贷：
持有至到期投资—利息调整（折溢价、交易费）

贷：银行存款
二、计算其实际利率
实际利率：未来现金流量折现的现值等于所支付价款的折现率
三、确认投资收益
投资收益=摊余成本*实际利率
摊余成本=各期初持有至到期投资总帐余额
四、每期计提利息
借：持有至到期投资—应计利息（面值时间*票面利率*时间）
借/贷：持有至到期投资—利息调整

贷：投资收益（摊余成本*实际利率）
五、到期时
1.一次性付息还本
借：银行存款

贷：持有至到期投资—成本（面值）

持有至到期投资—应计利息（余额）
2.分期付息
借：银行存款

贷：持有至到期投资—成本（面值）
交易性金融资产：

(1)
取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。

(2)
属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

(3)
属于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。
目的投机（作为交易性金融资产核算）、套期保值（作为套期保值准则核算）

一、是以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产。

1、取得的目的是为了近期内出售。比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

2、基于投资策略和风险管理需要将某些金融资产组合从事短期获利活动。

3、属于衍生工具，但是不含有效套期工具。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。