位于某市区生产企业，为增值税一般纳税人，适用税率17%，2012年经营情况如下：

一）12月份应纳的增值税=4000/80% *17% - 340=510万
当月营业税=（1000+200）*5%=60万
当月城市维护建设税和教育费附加=（510+60）*10%=5.7万
（二）题设是全年，那应当已涵盖12月份收入及纳税事项
（2）该企业年度利润总额（会计利润，含境外税前所得）=35000+5000+1000-18000-7000-3500-5000-2500-500+180+49/70%+15+30=4795万元
其中税法认可的营业收入为4亿元，公益捐赠的扣除上限=4795*12%=575.4

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（一）12月份应纳的增值税=4000/80% *17% - 340=510万   

当月营业税=（1000+200）*5%=60万   

当月城市维护建设税和教育费附加=（510+60）*10%=5.7万   

（二）题设是全年，那应当已涵盖12月份收入及纳税事项   

（2）该企业年度利润总额（会计利润，含境外税前所得）=35000+5000+1000-18000-7000-3500-5000-2500-500+180+49/70%+15+30=4795万元   

其中税法认可的营业收入为4亿元，公益捐赠的扣除上限=4795*12%=575.4   

（3-4）该企业应纳税调整额，请自己统计   

a.综合利用资源自产品收入按90%减记收入，故调减4000*10%=400万   

b.销售费用中广告宣传费调增额=7000-40000*15%=1000万   

c.管理费用中业务招待费调增，根据发生额60%与营收0.5%孰低=300-180=120万   

d.研发费按50%加计扣除，故调减应纳税所得额250   

e.营业外支出中调增罚款10万元，无需调整公益捐赠。   

f.投资收益中调减国债利息收入15万，调减取得境内居民企业分回的权益性投资收益30万   

g.职工福利费调增额=700-4800*14%=28   

h.教育经费调增额=150-4800*2.5%=30   

i.工会经费调增额=100-4800*2%=4   

（5）该企业境外所得的纳税处理   

应纳税所得额=4795-400+1000+120+10-250-15-30+28+30+4=5292万元   

本题考核企业所得税抵免限额的计算。该企业汇总纳税应纳税额 =5292×25% =1323(万元)，境外已纳税款扣除限额=1323×70÷4795=19.313(万元)，境外实纳税额21万元，故无需调整。

（6）该企业应纳企业所得税额   

可享j 节能环保技术购置价10%调减应纳税额=300*10%=30万基础上，

应纳税额=1323-30=1293万元