公允价值变动损益要算在本年利润的账户中，是否需要纳税

2025-03-06 03:49:58

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回答1：

公允价值变动损益在会计准则中是要记入利润的，这一点上与税法中确定的计税基础是不同的，税法上不确认公允价值变动这一事项的，也就是说税法上是以初始的入账价值为计税基础的。（可以理解为公允价值变动不上税的），但是当在处置、转换等事项发生使得公允价值变动实现时，才作为计税基础。也就是说税法只认定最初入账的价值与你处置或转换等事项后的价值，你中间怎么折腾他不理你的。
我们在期末核算所得税时，正是因为二者之间有差异，从而会导致出现以会计准则计算的应税所得额与以税法规定计税基础所确定的应税所得额之间存在差异，从而也就形成了可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异，进而应确认与其相关的递延所得税资产和递延所得税负债。

回答2：

公允价值变动损益要算在本年利润的账户中，部需要纳税。

算在本年利润里，然后所得税又是按照本年利润乘以一定的利率，但是要做纳税调整的，所以这个不要纳税。

财政部国家税务总局关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知

财税[2007]80号

企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。

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回答3：

公允价值变动损益是算在本年利润中的,意思就是你在计算利润总额时,这一块是含在里面的.

但是公允价值变动损益是为实现的收益或费用,所以你在计算所得税的时候需要做纳税调整,将这一块调整出来,所以实际上,这一块是不要纳税的.

回答4：

1. 公允价值变动损益的性质

公允价值变动损益是指企业持有的金融资产或金融负债由于公允价值的变化所产生的未实现收益或损失。这意味着它只是资产或负债的市场价格的浮动，企业并没有真正出售该资产或清偿负债，因此这部分收益或损失只是“纸面上的”，属于未实现收益。
因为这些收益或损失没有通过实际交易兑现，所以通常称为未实现的，即企业的现金流并未因其发生变化。

2. 所得税与公允价值变动损益的处理

企业所得税通常是基于企业的应纳税所得额来计算的，应纳税所得额一般基于企业的会计利润进行调整后得出。
在会计处理中，公允价值变动损益会计入企业的“本年利润”科目，这会直接影响企业的利润总额。然而，会计利润与应纳税所得额之间并不完全相同，因为税法和会计准则对于某些项目的处理存在差异。

3. 会计利润和应纳税所得额的差异调整

根据税法的规定，未实现收益在计征所得税时通常不直接纳入应纳税所得额。因为公允价值变动的收益未实现，并不代表企业有实际的经济利益流入，因此税法在计算应纳税所得额时会将这些未实现的收益进行纳税调整。
具体来说，在纳税申报时，会将计入“本年利润”的公允价值变动收益调整为不应纳税项目，从而不增加应纳税所得额，也就不会增加当期的所得税费用。
相反，如果是公允价值变动损失，也需要在计算应纳税所得额时进行调整，即该损失不能直接减少当期的应纳税所得额。

4. 实际纳税时间

当企业实际出售这些金融资产，或者当公允价值变动产生的收益真正得以实现（例如，资产的卖出得到了现金流入），此时公允价值变动损益就变成了实现收益。在这种情况下，企业需要将这些实现的收益纳入应纳税所得额，按税法要求缴纳所得税。

总结

公允价值变动损益在会计利润中计入“本年利润”，因此会影响会计上的利润总额。
所得税计算时，需要对“未实现收益”进行纳税调整，不将其纳入应纳税所得额，因此企业在未实现的公允价值变动收益上并不需要立即缴纳所得税。
实际纳税会发生在这些公允价值变动收益真正实现的时候，例如通过出售资产获得现金收益。

所以，公允价值变动损益的处理在会计和税务之间存在差异。在会计报表中，公允价值变动损益会计入“本年利润”，但在纳税申报时，需要进行调整，未实现的收益部分不纳入应纳税所得额，从而不会影响当期所得税的缴纳。