2006年
借：资产减值损失 221300*5%-8450=2615
贷：坏账准备 2615
2007年
借：坏账准备 （221300-122500）*5%=4940
贷：资产减值损失 4940
2008年7月
借：坏账准备 36000
贷：应收账款 36000
2008年11月
借：应收账款 18000
贷：坏账准备 18000
借：银行存款 18000
贷：应收账款 18000
2008年末
借：资产减值损失 86700*5%-（122500*5%-36000+18000）=16210
贷：坏账准备 16210
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