第一步：发放工资时
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
应交税金——代扣代缴个人所得税
第二步：缴纳时
借：应交税金——代扣代缴个人所得税
贷：库存现金
是这么做的吧？
现在问题是：你是在第一步少计提了税金，还是在第二步少缴纳了税金？
看你的意思是在第二步少缴纳了税金，那么你的“应交税金——代扣代缴个人所得税”账户应该是有贷方余额的。只要再做一步缴纳税金的分录就可以平账了。
3月代扣4323.49元，缴纳4276.85元，少交46.64元
4月代扣4138.89元，缴纳4188.21元（其中包括3月少交的46.64），多交49.32元5月代扣3943.25元，交3940.25元，少交3元
累计下来你少交了46.64+3-49.32=0.32元
只要
借：应交税金——代扣代缴个人所得税 0.32
贷：库存现金 0.32
即可平账。
但你又说贷方有余额49.64元
要么是以前月份的已扣未缴
要么是你计算错误，再仔细看看你的账簿登记是否有错误吧
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