应交增值税明细账怎么填写

根据“表从账出”的报表编制原则，本表编制所列数据为两类：
1.以账面的发生额填列的项目：“应交增值税”明细账专栏中有销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税和未交增值税明细账中的借方或贷方本期数。
2.以账面的余额填列的项目：“应交增值税”明细账，年初借方余额以负号填“年初未抵扣数”，期末借方余额填“期末未抵扣数”。以“未交增值税”明细账的年初、期末贷方余额，填列“年初未交数”、“期末未交数”（借方余额以负号填列）。
表中主要项目填列说明如下：
（1）第1行“年初未抵扣数”（用负号反映），在下列情况下才有数字填列：上年度进项税额大于销项税额，未能从销项税额中抵扣完进项税额时；上年度前期销项税额虽大于进项税额，又已缴纳过增值税，但后期进项税额大，未能从销项税额中抵扣完进项税额时；开始实行增值税时，企业按税务部门规定从存货（原材料、低值易耗品等）分离出来的进项税额分期抵扣尚未扣完时。除上述情况外，第1行应无数字填写，也绝不能填正数。
（2）第4行“进项税额转出”，反映企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。例如，风灾、水灾等损毁原材料报废时，其相应的进项税额就要转出。 （3）第5行“转出多交增值税”和第12行“转出未交增值税”，在同一企业同期中是不会同时出现的，要么本期存在应交未交情况，要么存在多交情况。其填列方法如下：
先计算出应交增值税。其计算公式如下：

应交增值税＝1行＋2行＋3行＋4行－8行 再根据计算结果填列：
若结果为负数，表示有尚未抵扣的进项税额，说明本期没有应交增值税。这时，如果第9行“已交税金”有数字，就表示已交的税金全部是“多交”的，就要将第9行的数字如数填入第5行“转出多交增值税”。这时表中的关系是：5行＝9行。
若结果为正数，则表示本期实现了增值税，有应交税金。要将此结果即应交税金减去第9行“已交税金”。相减的结果也有正、负两种情况：如果差额是正数，则表示有欠交，应将这个差额即欠交数填入第12行“转出未交增值税”。这时表中的关系是：12行＝1行＋2行＋3行＋4行－8行－9行。如果差额是负数，则表示有“多交”，应将这个差额数填入第5行，这时表中的关系是：5行＝1行＋2行＋3行＋4行－8行－9行。企业还应将第5行或第12行的数字填入第17行“本期转入数”中。但对于汇总企业来说，这两行可能都会有数字。汇总企业“本期转入数”的填列方法是：将第12行与第5行轧抵后的数字填入第17行。这时表中的关系是：17行＝12行－5行。
（4）第8行“进项税额”，反映企业在进货中已经实际缴纳的增值税数额，并且是准予从销项税额中抵扣的数额。
（5）第9行“已交税金”，反映本期交纳的本期实现的税款（必须是在月底以前交纳的），第18行“本期已交数”，反映本期交纳上期的欠税（包括税法允许的本月10日之前交纳属于上月的税款。因为这部分税款在税法上不作欠税处理，但会计上则作欠税处理）。对于本期交纳以前的欠税，应该填入第18行“本期已交数”中。这样，如果要计算企业总共交纳了多少税金，把第9行与第18行的数字加起来即可。

（6）第15行“期末未抵扣数（用”－“号填列），与其他行次间的相互关系是：15行＝1行＋2行＋3行＋4行＋5行－8行－9行－11行－12行。 （7）在一般情况下，第1行“年初未抵扣数”和16行“年初未交数”，只能其中一行有数字。
（8）第17行“本期转入数”（多交数以“－”号填列），是用第12行“转出未交增值税”减去第5行“转出多交增值税”的差额填列，若第5行数字大于第12行数字时，则用负号反映。
（9）第19行“期末未交数”，与其他行次间的相互关系是：19行＝16行＋17行－18行，即：期末未交数＝年初未交数（多交数以负号计算）＋本期转入数（多交数以负号计算）－本期已交数。“本期转入数”是指本期未交数或本期多交数的转入数。
如果是汇总单位，本期转入数是指本期未交数与本期多交数的差额。 （10）第20行“增值税应纳税额”，是指本年度的应交增值税金额，不包括第1行“年初未抵扣数”。即：增值税应纳税额＝销项税额＋出口退税＋进项税额转出－进项税额－减免税款－出口抵减内销产品应纳税额。由于“应交增值税明细表”不能直接表明增值税的应交数、已交数和欠交数情况，因此，必须通过计算得出结果。无论对独立核算企业，还是对汇总单位，都可以用以下公式计算：
本期应交增值税＝1行＋2行＋3行＋4行－8行－10行－11行＋17行＋5行－12行
本期已交增值税＝9行＋18行 期末未交增值税＝15行＋19行
根据“未交增值税＝期初未交增值税＋应交增值税－已交增值税”的公式，

表中还应满足下列关系：
15行＋19行＝16行＋（1行＋2行＋3行＋4行－8行－10行－11行＋17行＋5行－12行）－（9行＋18行） 二、应交增值税明细表编制举例
为了说明在不同情况下“应交增值税明细表”的编制方法，现举三个企业的有关资料，并列示其“应交增值税明细表”。 [例]M公司1～3月份发生有关经济业务如下：
1月份：M公司销项税额为1000000元，当月准予抵扣的进项税额800000元，应交增值税200000元，公司因故未缴。月终作会计分录如下： 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 200000 贷：应交税金——未交增值税 200000 2月份：M公司销项税额900000元，当月准予抵扣的进项税额1000000元，则结转下期应继续抵扣的进项税额为100000元。月终，不必进行专门的会计处理。结账后，“应交税金——应交增值税”账户的借方余额为100000元，即表明应继续抵扣的税额。
3月份：M公司缴纳1月份欠缴的增值税200000元，并缴纳滞纳金18000元。作会计分录如下：
借：应交税金——未交增值税 200000 贷：银行存款 200000 借：营业外支出 18000 贷：银行存款 18000
罚款的会计处理同上。不论滞纳金、还是罚款，在计算所得税时，均应调整增加应税所得额。

M公司销项税额1500000元，当月准予抵扣的进项税额为1100000元，再抵扣2月份尚未抵扣的100000元税额后，当月预缴增值税310000元。作会计分录如下：
借：应交税金——应交增值税（已交税金） 310000 贷：银行存款 310000 结转当月多缴增值税时：
借：应交税金——未交增值税 10000 贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） 10000

首先要搞清楚应交增值税有哪些明细，才能填入，目前你是要根据贵司发生的明细额来填。以下是举例明细该列入借贷方的栏目：1—5是设在借方的五个栏目，6—9是设在贷方的四个栏目。
1.“进项税额”专栏，注意退货时只能在借方用红字冲减。
例题：某企业办理退货，将不含税价款为1000元的货物退回供货商。
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1170
应交税费-应交增值税(进项税额)　　170 (红字)
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　1000
2.“已交税金”专栏，企业当月缴纳本月增值税。
例题：有一企业每10天预缴一次增值税，1月11日预缴增值税200000元。
借：应交税费-应交增值税(已交税金)　　200000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　200000
3.“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
账务处理：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借：应交税费-应交增值税(减免税款)
贷：营业外收入-政府补助
4.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映生产企业出口产品按规定计算的应免抵的税额。
生产企业以自产的货物出口，在实行“免抵退”税办法的条件下，出口货物的销项税免征，进项税先用内销货物的销项税抵扣，未抵扣完的再申报办理退税。因此出口货物所享受的实质上的退税款由抵减的进项税和收到的退税款两部分组成。可以按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理，也可以按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别三种情况进行会计处理：
核算抵减税额时作如下账务处理：
借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费-应交增值税(出口退税)
具体应退税额和应抵减的税额计算看第七章的计算公式。
5.“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
账务处理：
借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费-未交增值税
6.“销项税额”专栏，注意退回的已销货物应冲减的销项税只能在贷方用红字冲减。
退货的帐务处理为：
借：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 　(红字)
银行存款
借：库存商品
贷：主营业务成本
7.“出口退税”专栏。出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记“其他应收款—应收出口退税款(增值税)”科目、“应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税)”科目，贷记本科目。
注意：办理退税时，先计算申报，以后才能收到退税款，申报时先通过“其他应收款-应收出口退税款(增值税)”科目核算。
借：其他应收款-应收出口退税款(增值税)
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费-应交增值税(出口退税)
8.“进项税额转出”专栏。
注意与视同销售的区别：
①外购货物改变用途且不离开企业，作进项税额转出;
②外购货物、在产品、产成品发生非正常损失，不能再形成销项，其损失应为不含税价和原进项税，也要作进项税额转出。
借：在建工程(应付职工薪酬)
贷：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
借：待处理财产损溢-流动资产损溢
贷：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
对出口货物不得抵扣税额的部分，也应作为进项税额转出。
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
9.“转出多交增值税”专栏，注意只对多预缴的增值税转出。也就是应交税费-应交增值税明细账出现借方余额是，帐务处理为
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
小规模纳税人的增值税核算，注意按征收率计算的增值税额就是应纳税额。
例题：某商业小规模纳税人销售货物2080元。
借：银行存款　　　　　　　　　　2080
贷：主营业务收入　　　　　　　　2000
应交税费-应交增值税　　　　80
借：应交税费-应交增值税　　　　80
贷：银行存款　　　　　　　　　　80
注意：一般纳税人按征收率计算的增值税和小规模纳税人的帐务处理相同

　　应交增值税明细表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法如下：
　　1、“年初末抵扣数”项目，反映企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以“-”号填列。
　　2、“销项税额”项目，反映企业销售货物或提供应税劳务庆收取的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。
　　3、“出口退税”项目，反映企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。
　　4、“进项税额转出”项目，反映企业购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。
　　5、“转出多交增值税”项目，反映企业月度终了转出多交的增值税。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。
　　6、“进项税额”项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“进项税额”专栏的记录填列。
　　7、“已交税金”项目，反映企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。
　　8、“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。
　　9、“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。
　　10、“转出未交增值税”项目，反映企业月度终了转出未交的增值税。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。
　　应交增值税明细表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金——未交增值税”明细科目的有关记录填列。

账簿上写有明细的.比如说进项税，进项税转出，销项税,出口退税等.中间有空白的你可以自己设置一些二级科目.比如说未交税金,已交税金呀等等.合计数就填借方合计或者贷方合计,借贷必相等.如果有余额在借方,那么说明当期还有未抵扣的税金,如果余额在贷方,则为当期应缴纳的税金.

那明细账上不有吗，进项税，销项税，进项税转出，出口退税，你就按照你自己的业务填写就行了你在做记账凭证的时候没写二级科目吗，比如，你购进原材料，进项税是1000元，那你记账的时候不就在摘要栏里写《购入**原材料》在借方金额栏里的进项税那个栏里写1000元就行了你记账不都是根据凭证登记账簿的吗