交易性金融资产会计分录

2010.12.10 购入金融资产
借：交易性金融资产 - 成本 80000
应收利息 6400
投资收益 400
贷：银行存款 86800

2010.12.31 收到利息
借：银行存款 6400
贷：应收利息 6400

2011.6.30 计提利息，调整账面价值
借：应收利息 6400
贷：投资收益 6400
借：公允价值变动损益 4000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 4000

2011.12.23 出售金融资产
借：银行存款 82000
交易性金融资产-公允价值变动 4000
贷：交易性金融资产 -成本 80000
公允价值变动损益 4000
投资收益 2000
由于债券已处置，将计提的应收利息冲掉
借：投资收益 6400
贷：应收利息 6400

借：交易性金融资产——成本　600
应收股利　20　（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）
投资收益　5　　（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）
贷：银行存款　625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目
借：银行存款　20
贷：应收股利　20
3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。
借：交易性金融资产——公允价值变动　40