关于招待费调整

业务招待费只能税前扣除60%，其上限为主营业务收入0.5%。也就是说60%部分不能超过主营业务收入0.5%。
其余40%及60%超出主营业务收入0.5%部分，只需在年度申报企业所得税时作“纳税调整增加额”（申报表上有这一栏），不需要做账务调整。 举个例子就更清楚了：1、收入380万*5/1000=1.9万元
2、实际发生的招待费12700*60%=7620元
1与2比较，2低，取2，所得税前可以扣除7620元。
纳税调整12700-7620=5080
如果不补企业所得税不需要作账务调整，这是就是因企业所得税法与财务法规不一致而产生的。
如果需要补交企业所得税a元，账务处理如下：
借：利润分配——未分配利润 a
贷：应交税金---应交企业所得税 a
注意：如果是年后调整，则要从以前年度损益调整科目走。

为业务实际发生的招待费允许在费用列支，列支后发现超允许税前列支标准的，账务上不需要进行调整，只要在所得税汇算清缴时调整即可。

除非你是上年度的招待费发票在本年度报销，这样可以在上年直接结转 借：年终结转类科目 贷：招待费科目 这样是按权责发生制来做的还所得过去，当然如果你上年的招待费已经超过了，那也还是一回事，至于其他的方法不好做，因为事实已经形成招待费了，只有如实记账了