某企业为增值税一般纳税人。原材料采用计划成本核算。

(1)
1.4日,借：材料采购 111600
应交税费—应交增值税-进项税额 18700
贷：银行存款 30300
应付账款 100000
借：原材料110000
材料成本差异 1600
贷：材料采购 111600
2.12日,借：材料采购 152000
应交税费-应交增值税-进项税 25500
贷：应付票据 177500
借：原材料 160000
贷：材料采购 152000
材料成本差异 8000
3.15日，借：在途物资 152400
应交税费-应交增值税-进项税 25500
贷：银行存款 177900
4.25日， 借：原材料149340
材料成本差异 3060
贷：在途物资 152400
5.28日，借：在途物资 101800
应交税费-应交增值税-进项税额 17000
贷：应付票据 118800
6.28日，借：原材料 60000
材料成本差异 900
贷：在途物资 60900
借：其他应收款50*38=1900
贷：在途材料1900

(2)材料成本差异率＝［11961.4＋（－5041）］÷（135000＋557040）×100%＝1%
发出材料：
借：生产成本 396000
制造费用 45000
管理费用 67000
销售费用 30000
贷：原材料 538000
分摊差异：
“生产成本”应分摊的差异＝396000×1%＝3960元
“制造费用”应分摊的差异＝45000×1%＝450元
“管理费用”应分摊的差异＝67000×1%＝670元
“销售费用”应分摊的差异＝30000×1%＝300元，实际成本＝30000＋300＝30300元
借：生产成本 3960
制造费用 450
管理费用 670
销售费用 300
贷：材料成本差异 5380