2007年1月2日购入持有至到期投资时的核算：
借：持有至到期投资——债券面值：20000000
贷：持有至到期投资——利息调整：200000
银行存款：19800000
2007年底投资收益的确认：
债券票面利息=20000000*5%=1000000
投资收益=19800000*5.38%=1065240
利息调整=1065240-1000000=65240
借：持有至到期投资——利息调整：65240
应收利息——1000000
贷：投资收益：1065240
2007年末该项债券投资的账面价值：
摊余成本=19800000+1065240=20865240
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