冲销分录，只需将暂估入库的凭证冲销，即原分录不变，金额改成负数即可：
借：库存商品 （负数红字）
贷：应付账款 （负数红字）
冲销完后，在取得发票时，按发票实际金额入账：
借：库存商品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
如果月底仍未取得发票，继续暂估。
上月的暂估应付款做分录如下
借：库存商品
贷：应付账款-暂估应付款
结转成本
借：主营业务成本
贷:库存商品
下月初无论有没有收到发票都用红笔做一笔一模一样的分录，冲销
借：：库存商品 红字金额
贷：应付账款-暂估应付款 红字金额
下月收到发票时，根据发票作正确分录
借：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税）
贷：银行存款、应付账款等科目
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