资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额是什么意思

有些资产是以公允价值计量的，如投资性房地产就可以按公允价计量。举例，某投资性房地产以公允价值计量，2008年末公允价值100万，2009年末的公允价值变为120万，之前的100万就是2009年末的账面余额，公允价与账面余额的差额就是20万，2009年末该投资性房地产的入账价值为120万，差额20万计入公允价值变动损益。

　　交易性金融资产的初始入账成本，则应就取得时的公允价值作为初始入账成本，记入“交易性金融资产-成本”科目的借方。（该公允价值不包括取得时已到付息期或已宣告发放但尚未领取的利息或发放的股利，也不包括取得时所支付的相关费用等）。
　　其后每一资产负债表日都将以公允价值变动来调整该科目的总目，即将公允价值变动的部分记入“交易性金融资产-公允价值变动”子目中的借方（升高部分）或贷方（降低部分），即这变动部分就是总目的借方或是贷方的发生额，将其与取得成本相加（借方发生额）或相减（贷方发生额）的结果，即得到账面余额，也就是说这个账面余额是针对总科目而言的。
　　下一个资产负债表日的账面余额则又是这一时点上的账面余额为基础，再次加上或是减去下一期间的公允价值变动额所形成的结果。

　　资产负债表日指的是结账日期，即结账和编制资产负债表的日期。通常指年度资产负债表日，在我国会计年度中，资产负债表日一般是指每年12月31日。
　　公允价值亦称公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。购买企业对合并业务的记录需要运用公允价值的信息。在实务中，通常由资产评估机构对被并企业的净资产进行评估。
　　账面余额是指某账户的账面实际余额，不扣除与该账户相关的备抵项目（如累计折旧、累计摊销），是账面上实际存在的金额,会计报表上的原值。