应付职工薪酬的分录

应付职工薪酬应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。

根据工资表来进行计提，分录如下：
（1） 工资计提分配时
借：管理费用-工资及社保
销售费用-工资及社保
生产成本－工资及社保
（工资和社保可以合在一起，也可以分开，反正都是分配到各项费用中）
贷：应付职工薪酬-工资
-社保-养老（企业部分）
-失业（企业部分）
-医疗（企业部分）
-工伤（企业部分）
－生育（企业部分）
－公积金（企业部分）
（2） 工资实际发放时
借：应付职工薪酬-工资
贷：其他应付款-社保-医疗（个人部分）
-社保-失业（个人部分）
-社保-养老（个人部分）
-公积金（个人部分）
应交税费-个人所得税
银行存款（扣除个人负担的社保及个税实际发放到员工手中部分）
（3）缴纳社保、公积金和个人所得税：
借：其他应付款-社保-医疗（个人部分）
-失业（个人部分）
-养老（个人部分）
-公积金（个人部分）
应交税费-个人所得税

应付职工薪酬 -社保-养老（企业部分）
-失业（企业部分）
-医疗（企业部分）
-工伤（企业部分）
－生育（企业部分）
－公积金（企业部分）
贷：银行存款

1、计提工资和五险一金（企业负担部分）时
借：生产成本、制造费用（工资，个人部分）
借：在建工程（应由在建工程负担的）
借：研发支出（应由研发支出负担的）
借：管理费用（单位部分转费用）
借：销售费用（销售人员的）
贷：应付职工薪酬-职工工资（包含了个人部分）
贷：应付职工薪酬-社会保险（单位部分）
贷：应付职工薪酬-住房公积金

2、发工资时扣个人负担部分
借：应付职工薪酬-职工工资
贷：其他应付款-社会保险 （个人部分代扣代缴）
贷： 其他应付款-住房公积金
贷：现金（实发工资）

3、上交社会保险时
借：其他应付款-社会保险（个人负担部分）
借：应付职工薪酬-社会保险（企业负担部分）
贷：银行存款或现金

4、上交住房公积金时
借：其他应付款-住房公积金（个人负担部分）
借：应付职工薪酬-住房公积金（企业负担部分
贷：银行存款或现金

1.借生产成本6500000
制造费用900000
管理费用1200000
销售费用650000
在建工程550000
贷应付职工薪酬9800000
2.