关于可供出售金融资产的一道题

问题1：其实想想就是投资实际利率法的变形！购买时的价款就是初始投资成本，收回来的利息就是减少投资成本，应收的利息就是增加投资成本，所以摊余成本=但是的投资成本=初始投资成本+投资收益（实际利率法下要收回的利息）-应收利息（这里是收回的利息即投资成本，因为收回时要借：银行存款，贷：应收利息） 因为每年末要计算可供出售金融资产的公允价值，其实2007.12.31日的投资成本（既摊余成本）=2072.6+82.9-100。并不是2072.6+82.9，权责发生制观点理解，2007.12.31日应该受到100的投资收益，但是先欠着到2008.1.5日收回，你说这100算2007年的还是08年的呢？
问题2：其实公允价值理论上讲就等于未来现金流量的现值。

答1：是2072.6+82.9-100.
期末摊余成本=期初摊余成本(2072.6)-本期摊销额(100-82.9=17.1)
其中,当期应收利息=票面金额(2000)*票面利率(5%)=100
当期计入投资收益的金额=期初摊余成本(2072.6)*实际利率(4%)=82.9
因此,要说期末摊余成本=2072.6+82.9-100=2055.5也没错.
本期摊销额就是二者的差额.本题是初始投资金额大于票面金额,造成利息调整余额在借方,以后各期需要从贷方摊销,各期末摊余成本会逐渐降低.如果初始投资金额小于票面金额,就要反着来了.

回答2:公允价值主要有两种,市价和未来现金流量现值.本题中以未来现金流量现值作为公允价值是可以的.不过按说有市场报价的情况下,应该以市价计算公允价值的呀?

1、按照2072.6+82.9-100，因为利息已经满足确认条件，并已经转为应收利息科目
2、债券的公允价值=债券预计未来现金流量的现值