传统的税务筹划是指纳税人的身份,安排他/她的商业活动,以尽量减少税收(霍夫曼, 1961 , p.274 ) . 主要弱点这个税减少的做法是,它不承认的影响,非税收因素. 管理办法对税务规划,并认识到,在这个世界上昂贵的合同, 税收减少的策略可能会引进其他费用沿非税收层面. 这一做法, 以全面的观点看待税收筹划,体现了工作,斯科尔斯和沃尔夫森( 1992 ) ,在美国 各国和工作thornton ( 1993 )在加拿大. 管理办法对税务规划,适用于企业,它依靠承包文学(科斯, 1937年, 1960年; 阿尔钦和demsetz , 1972年; Jensen及契约; 冻干以及Jensen , 1983a , 1983b )认为该公司有关联的合同中的当事人最大限度地发挥功效. 有什么特别之处的管理办法是,它介绍了代表政府的税收规则 进入订约过程. 政府是假设有一个有限的战略回应. 这增添了订约过程:合作缔约政府对抗. 这种合作行为,在许多情况下预期的,甚至政府的鼓励. 政府的目标是在税制包括: ( 1 )公平, 我的意思是差别税收待遇是给纳税人提供不同层次的支付能力(累进税 率) ; ( 2 )为了激励投资者进行sociaily可取的经济活动提供优惠税收待遇收入 从这些活动. 这两项目标造成纳税人应当在不同的边际税率,括号. 由于税率各有不同的活动,不同的纳税人,为纳税人提供了时间. 这些不同的边际税率吸引纳税人进行税务筹划. 根据合同的做法,纳税人在不同纳税等级能从与缔约对方. 缔约,但应考虑各国的税收情况外,所有税收(显性和隐性) 而所有的费用承包,不仅税收成本. 在一个有效率的标志,在那里没有任何限制和摩擦,但这些合同,保证税收成本最小化. 在这种情况下,税收筹划和税收减少将同义词. 这也保证了税收套利,使所有纳税人纳税,在相同的税率为零, 不管如何累进税制(斯科尔斯和沃尔夫森, 1992 , ch.6 ) . 但限制和摩擦,也存在于市场. 限制的形式存在,不断演变的税收规则,限制税收套利机会. 摩擦形式存在的交易成本. 这两种势力的限制,它们是相辅相成,使税收筹划在现实的市场环境中偏离税收最小化.
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