现金、存货、固定资产、往来款项清查结果的账务处理

　　1、现金清查：通过“待处理财产损益”科目核算
　　（1）盘盈：借：库存现金 贷：待处理财产损益
　　借：待处理财产损益 贷：营业外收入/其他应付款
　　（2）盘亏：借：待处理财产损益 贷：库存现金
　　借：管理费用/其他应收款 贷：待处理财产损益
　　2、存货清查：通过“待处理财产损益”科目核算
　　（1）盘盈：借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损益
　　借：待处理财产损益 贷：管理费用
　　（2）盘亏：借：待处理财产损益 贷：原材料/库存商品
　　借：其他应收款/管理费用/营业外支出 贷：待处理财产损益
　　注：有残料回收的应扣除残料回收价值。
　　（3）存货跌价准备
　　①减值时：借：资产减值损失 贷：存货跌价准备
　　结转时：借：存货跌价准备 贷：主营业务成本/其他业务成本
　　②价值回升时：借：存货跌价准备 贷：资产减值损失
　　注：价值回升时，在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
　　3、固定资产
　　（1）清理净损益：属于生产经营期间正常的处理损失，计入“营业外支出—处置非流动
　　资产损失”。属于非正常原因造成的损失，计入“营业外支出—非常损失”。如有贷
　　方余额，计入“营业外收入”。
　　（2）清查时：盘盈：作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，
　　盘亏：通过“待处理财产损益”处理，过失人及保险赔偿的计入“其他应收款” 差额计入“营业外支出”。
　　4、往来款项应计提坏账准备：采用备抵法和直接转销法
　　（1）计提：借：资产减值损失 贷：坏账准备
　　（2）冲回多计提的坏账准备：借：坏账准备 贷：资产减值损失
　　（3）实际发生坏账时：借：坏账准备 贷：应收账款
　　（4）已发生的坏账又收回时：借：银行存款 贷：应收账款
　　借：应收账款 贷：坏账准备