关税会计作业

　　（1）进口货物，实际向国外支付货款10000*6.5*15＝97.5万元 运输费2000*6.5＝1.3万元、保险费＝97.5万*0.1%＝975元 总共988975元则作如下会计分录：
　　借：应收账款--工厂　　988975　　　　
　　贷：银行存款　988975　　　　　　　　　
　　进口报关时应纳税额为：
　　应纳进口关税＝988975×40％
　　＝395590
　　应纳增值税＝[988975＋395590]×17％
　　＝235376.05元
　　借：应收账款--工厂　　630966.05　　　　　
　　贷：应交税金--应交进口关税　395590　　　　　　
　　应交税金--应交增值税　235376.05　
　　外贸公司收取手续费5000元
　　借：应收账款--工厂　　5000　　　　贷：代购代销收入　　　　　5000
　　货物已运到并与工厂结清货款：
　　借：银行存款988975+ 630966.05+5000＝1624941.05　　　　　
　　贷：应收账款988975+ 630966.05+5000＝1624941.05　
　　2、购进
　　借：库存商品 40万
　　应交税费－－应交增值税（进项）6.8万
　　贷：银行存款 46.8万　
　　出口
　　借：银行存款　8.6万*6.8＝584800元
　　贷：主营业务收入－出口 584800
　　月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝86000*6.8（17%－13%）＝23392元。
　　借：主营业务成本 23392　　
　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）23392
　　计算应纳税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝0－（68000-23392）＝－44608。
　　应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为44608元，不需作会计分录