澳大利亚的税收政策是怎样的

　　(一)所得税
　　澳大利亚企业的所得税率为34%。公司员工的工资调节税率为：6000澳元以下的0%，6000至20000澳元的17%，20000至50000澳元的30%，50000至60000澳元的42%，60000澳元以上的47%。
　　在资本进出方面，澳是资本净输入国。在外资政策上，澳鼓励外资的进入，但一直保留着外资审查体制。该体制对一些敏感行业和投资金额巨大的外资项目实行"项目申报"(Notification)和"预先审批" (Prior Approval)。
　　97年以后，澳政府进一步放宽了外资审批手续，加大了吸引外资的力度，其目标是使澳逐步发展成为全球金融中心和"精品加工中心" (Manufacturer of Excellence)。
　　(二)工资税额
　　工资税额为州政府征收的税金，按照工资基数由公司缴纳，而不从员工工资中扣缴。各州政府收取的税率有所不同，具体情况如下：州免交额免交额以上税率新州6000006.4%维州5150005.75%南澳4560006%昆士兰州8500004.9%塔斯马尼亚省6000006.6%首都领地8000006.85%北领地6000006.6%西澳675000至27000003.65%2700000至45000003.65%4500000至56250005.56%
　　(三)边际福利
　　税边际福利税按照应纳税额计提。公司为职工提供用车及公司支付费用让职工参加对外的宴请，均为缴纳边际福利税的范畴。消费金额与1.91417相乘得到应纳税额，然后乘边际福利税率0.485，得到边际福利税额。2000年7月1日后，上述公式改为消费金额与2.1292相乘得到应纳税额，然后乘边际福利税率0.485，得出边际福利税金额。
　　(四)养老金
　　养老金为当地政府规定缴纳的基金。按照澳法律规定，公司按员工工资的8%缴纳养老金。如果个人希望再付5%的养老金，则公司还要为其配套增缴2.5%;如果个人希望额外付2.5%的养老金，则公司要为其配套增缴1.25%。2002至2003年，养老金税率可能提升为9%。除此之外，公司还要缴纳基金管理费1.5%。
　　(五)休假准备金
　　按照澳法律规定，公司要计提员工的休假准备金，比率为职工工资的1.5%。该项准备金在员工休假时，将支付给个人使用。
　　(六)医疗保险
　　澳大利亚政府为国民安排有社会公共医疗保险，该保险费按工资的1.5%扣缴给国家。国民享受该保险项下的所有医疗福利待遇。

澳大利亚实行分税制的财政管理体制，联邦、州和地方政府根据宪法和法律规定的职权，征收各自的税费。
　　（一）税收收入
　　澳大利亚的税收征收权主要集中在联邦税务局。联邦税务局征收的税款占澳国税收总收入的77.3%，州、地两级税务局征收的税收只占22.7%。而州、地两级政府的支出却占澳国税收总额的42%。其收支差额十分悬殊，支出缺口一般由联邦政府每年以财政拨款等形式予以补助。
　　澳大利亚税收以直接税为主，包括公司所得税、个人所得税，由联邦税务局组织征收。
　　（二）主要税种
　　由联邦政府征收的主要税种有：
　　1、公司所得税。对公司所得税实行30%的比例税率。
　　2、个人所得税。是对澳国居民和非居民征收的一种税。对非居民，仅就其在澳国所得征税。个人所得税实行超额累进税率，年所得低于5000元的税率为零，高于60000元的税率为47%，另加1.5%的医疗税。
　　3、货物与劳务税（GST）。澳国已于1999年7月通过了货物与劳务税立法，并取代了原有的批发销售税和一些州及地方税。法案规定，凡在澳大利亚境内从事除金融以外的一切货物及劳务销售（包括销售不动产、无形资产以及进口货物和劳务）全部纳入GST的征收范围（但对基础食物实行免税）。其基本特点，一是税率设为10%，同时由于GST的开征，公司所得税起征点由原来的5000澳元调高为6000澳元，并取消了金融税、遗产税等部分税种；二是计税依据单一，它以货物或劳务实现的销售收入为计税依据，在货物、劳务实现销售环节或货物实际发出环节征收，对于非现金交易或中间环节的移送则不征税；三是税款实行先征后退，征退两条线，即纳税人先按货物劳务销售金额申报纳税，同时凭购进货物劳务的发票申请退税；
　　4、消费税。对烟草、石油、柴油、酒精及酒类等货物征收消费税，其中对烟草含量达到0.8克的香烟制品实行按支计取消费税，于1999年11月实施，其余几项从2000年7月1日起实施。
　　由州、地政府征收的税费主要有：
　　1、工薪税。其课税对象是雇员获得的工资、薪水所得，而纳税人是一年中支付雇员的工资、薪水总额超过一定限度的雇主，因此，它不同于个人所得税中对雇员收入的征税。工薪税的税率由各州自定，州与州之间不尽相同，但大致在5%左右。
　　2、土地税。对拥有的土地进行估价征税，用于公共服务。
　　3、博采税。对赌博也征收的一种税。
　　此外，州地政府还征收烟税、油税和其他收入。
　　（三）税收优惠。从1992年起，澳国政府开发并实施了税收优惠政策。其优惠主要集中于基础性投资。一是对投资者开发的大型项目，能够创造全球领先的劳动生产率，而且该项目是经济的、有效率的，其基础设施建设可按照投资的10%进行税收扣除。这些基础项目主要涉及采矿行业、制造行业，通信、电力、交通和仓储等；二是对基础设施建设借款实行税收抵免，其方法是由借款人提出退税申请，这笔退税由贷款方获得，从而使得借款人可以享受到较低的贷款利率；此外澳国政府还通过规定起征点等设立税收优惠，即对一定收入或所得以下的实行免税，另外对生产基础食物的，免征GST 等。

　　二、税收管理的主要特点
　　（一）税务机构单一，分类实施税收管理
　　澳大利亚税收实行一级管理制。无论是联邦政府还是州、地政府，都只设一个税务局。　
　　（五）税收服务体系良好
　　1、是建立了“5日答复制”，保证纳税人有关税收的咨询在5个工作日内得到答复。
　　2、建立了客户满意最大化目标。新南威尔斯州税务局提出了资料收到后一天内处理完毕的大于90%，纳税人电话一分钟内答复的大于70%，柜台等候时间不超过5分钟的大于60%等目标，使税务机关为纳税人服务的水平和质量不断提高。
　　3、重视纳税人对税收服务质量意见的反馈。新南威尔斯州设立了专门的意见反馈科，这是一个同时接受纳税人投诉或表扬的部门。其目标是使95%的纳税人投诉在15天内得到解决。此项措施一方面促进了税务人员不断纠正错误，改革服务质量，另一方面，使纳税人提出的各类问题得到了及时解答。
　　（六）注重对纳税人经济利益和税收权益的保护
　　一是澳大利亚税法对纳税人发生纳税义务的时间规定了较为宽松的政策。如在GST中，纳税人销售商品但货款未收到可暂不纳税，反之纳税人预收货款但商品未发出也暂不纳税，只有在商品发出、货款收到后方可认定为纳税义务的发生。二是纳税人向税务部门提出税务咨询，如因税务人员解答错误造成纳税人少缴税款的，税务部门不得追征税款，且在5年内有效。三是强调三权分立，即立法机关制定法律、税务机关执行法律、司法机关解释法律。税务机关对纳税人是否诚实纳税可以作出评估和质询，但对纳税人是否违法、是否存在偷逃税款问题，以及税务部门与纳税人存在的其他税收争议，无权作出认定，一律交由司法机关裁决，以防止税务部门利用熟悉税法的优势或出于某种偏执，作出对纳税人不公正的决定。司法机关一旦作出裁决，立法机关和税务机关都不能作出变更。即使其裁决与立法原意有悖，也依此执行，以维护其独立审判的权威。

澳大利亚的税法属于联邦法，由联邦政府财政部负责执行。联邦政府主要征收的税有所得税（包括资本增益税和职工福利税）、销售税、关税、国内税、及银行帐户借方税等。所得税是政府财政收入的主要来源。

00州政府所主管征收的税目有印花税、土地税、工薪税及某些商业买卖的交易税等。

00纳税义务：澳大利亚居民需就其所有来源的所得纳税。非居民需就来自澳大利亚的所得纳税。

00财政年度：澳大利亚的财政年度为每年7月1日到次年的6月30日。外国公司及其子公司也允许按本国财政年度填报税单。

00主管机关：负责所得税征收的主管机关是澳大利亚税务局。

0(一)所得税
00澳大利亚企业的所得税率为34%。公司员工的工资调节税率为：6000澳元以下的0%，6000至20000澳元的17%，20000至50000澳元的30%，50000至60000澳元的42%，60000澳元以上的47%。
00(二)工资税额
00工资税额为州政府征收的税金，按照工资基数由公司缴纳，而不从员工工资中扣缴。各州政府收取的税率有所不同，具体情况如下：
00州 免交额 免交额以上税率
00新州 600000 6.4%
00维州 515000 5.75%
00南澳 456000 6%
00昆士兰州 850000 4.9%
00塔斯马尼亚省 600000 6.6%
00首都领地 800000 6.85%
00北领地 600000 6.6%
00西澳 675000至2700000
002700000至4500000
004500000至5625000 3.65%
003.65%
005.56%
00(三)边际福利税
00边际福利税按照应纳税额计提。公司为职工提供用车及公司支付费用让职工参加对外的宴请，均为缴纳边际福利税的范畴。消费金额与1.91417相乘得到应纳税额，然后乘边际福利税率0.485，得到边际福利税额。2000年7月1日后，上述公式改为消费金额与2.1292相乘得到应纳税额，然后乘边际福利税率0.485，得出边际福利税金额。
00(四)养老金
00养老金为当地政府规定缴纳的基金。按照澳法律规定，公司按员工工资的8%缴纳养老金。如果个人希望再付5%的养老金，则公司还要为其配套增缴2.5%；如果个人希望额外付2.5%的养老金，则公司要为其配套增缴1.25%。2002至2003年，养老金税率可能提升为9%。除此之外，公司还要缴纳基金管理费1.5%。
00(五)休假准备金
00按照澳法律规定，公司要计提员工的休假准备金，比率为职工工资的1.5%。该项准备金在员工休假时，将支付给个人使用。
00(六)医疗保险
00澳大利亚政府为国民安排有社会公共医疗保险，该保险费按工资的1.5%扣缴给国家。国民享受该保险项下的所有医疗福利待遇。

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