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按所得税第九条规定属于上年度费用通过以前年度损益调整养老保险汇算清缴补交计提作分录借：以前年度损益调整借：其他应收款—养老保险费（个人部分）贷：其他应付款—养老保险费（集体部分）贷：其他应付款—养老保险费（个人部分）同时结转作分录借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整银行转账缴款作分录借：其他应交款—养老保险费（集体部分）贷：银行存款
