“劳务成本–A项目 材料费 10 000”已结转至2016年的主营业务成本，退回的5 000元中的劳务成本不能冲减2018年度的损益，应使用“以前年度损益调整”科目核算，账务处理是：
借：应付账款–甲公司（或银行存款） 5 000
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 726.5 （5000/1.17*0.17 ）
以前年度损益调整 4 273.5 （5000-726.5=4273.5）
做一笔红字分录，冲销当月的就可以了。
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