给你举个小例子：
老板有钱没处投资，买了股票，购买日5元/股，到了资产负债表日，涨到7元/股，多了2元/股，没有出售的意思，那这2元/股会计记账到公允价值变动中，税法是不认可这个的，怎么办？2元/股不能计到你公司当年的利润中，（只有处置的时候才能计到利润中）此时这2元/股的部分就要计到递延所得税负债中，那反之亦然。
资产账面>税法确认金额的部分，计入“递延所得税负债”
资产账面<税法确认金额的部分，计入“递延所得税资产”
负债类与资产类相反。
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