代发工资不应当确认损益，计提代发时应借：其他应收款贷：应付职工薪酬发放的时候借：应付职工薪酬贷：银行存款对方还代发款的时候借：银行存款贷：其他应收款不存在确认营业外的情况，所得税汇算清缴的时候可能要调增
