企业所得税账务处理

呵呵，那你前三个季度有没有计提所得税呢啊？（1）若计提了就是：借：应交税费--应交所得税（前三个季度总和） 贷：银行存款（前三个季度总和） 借：所得税费用（第四季度） 贷：应交税费--应交所得税（第四季度）结转所得税：借：本年利润（四个季度总和） 贷：所得税费用（四个季度总和）若不结转所得税费用，那么年末你所得税费用科目就是借方有余额了 （2）若没有计提，就先计提 借：所得税费用（四个季度的总和） 贷：应交税费--应交所得税（四个季度的总和） 借：应交税费--应交所得税（前三个季度总和） 贷：银行存款再结转所得税：借：本年利润 贷：所得税费用（四个季度总和）

一、所得税会计的产生财务会计核算必须依据会计准则，遵循会计核算的一般原则，编制会计报表，重点是满足企业管理部门及其他信息使用者对会计信息的需求。
所得税会计是以国家税法为准绳，运用会计的基本理论、准则和方法，对企业税务活动进行反映和监督的一种专门会计，使会计所得与应税所得适当分离，以满足税务部门的要求。

会计准则和财务通则允许企业自主选择不同的会计处理方法，但是某些会计方法是税务部门不能接受的，因此，对同一企业同一会计期间的经营成果，按照财务会计方法核算的会计所得，与按照所得税法规定计算的应税所得额之间会产生一些差异。这种差异主要有永久性差异和时间性差异。永久性差异是由于税法和会计准则计算净所得时，所确认的收支口径不同造成。如罚款支出，在计算应税所得时，不能从应税所得额中扣除。从会计核算的角度看，罚款支出是企业的一项费用，应体现在经营损益中，允许其从会计所得中扣除。这种差异发生在每个会计期间，而且，这种差异发生后，不能在以后的会计期间转回。时间性差异是由于有些收入和支出项目，计算会计所得与计算应税所得额的时间不一致造成，随着时间的推移，会计所得和应税所得额的差异，在以后的会计期间内，将发生相反的变化而得到冲减，使各个时期的总量之和相等。如会计准则第二十八条各种存货发出时，企业可以根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。但是，税务机关依据税法规定，不能接受后进先出法，这就需要企业对会计所得进行调整。《企业财务通则》第三十二条规定： “企业的利润按照国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税。”在西方发达国家，税收来源的主要税种是所得税，所以税务会计往往又称为所得税会计。

二、所得税的会计处理方法

会计所得与应税所得额，由于存在永久性和时间性的差异，因此，应采用不同的会计处理方法。

（一）应付税款法　　企业发生的一个时期纳税所得额和会计所得之间的差异，如在本期发生，而在以后期间不能转回的，在计算所得税时，按税规定计算的应缴所得税额，列作当期的利润分配。

例：某企业全年计税工资总额为108万元，19××年实际发放的工资为125万元，公益性捐款100万元，行政罚款5万元。该企业19××年按会计计算的利润总额为1680万元，企业所得税率为33％。超过计税工资部分为17万元（125－108），允许列支的公益性捐款为51.06万元。［（1600 ＋17＋5）×3％］，其超过允许列支部分为48.94万元。

企业应作会计处理如下：

①纳税调整数＝17万元＋5万元＋48.94万元＝70.94万元

②应纳税所得额＝680万元＋70.94万元＝1750.94万元

③应纳所得税额＝1750.94万元×33％＝577.8102万元。

借：利润分配-应交所得税　　5778102

贷：应交税金-应交所得税　　5778102

（二）纳税影响会分法　企业发生的一个时期纳税所得额和会计所得之间的差异，如果在本期发生，而在以后期间可以转回的，这种时间性差异对所得税产生的影响，应按照企业本期会计所得计算的应缴所得税列作利润分配，同时将时间性差异额，作为递延税款，设置“递延税款”科目，会计处理方法分为递延法和债务法。递延法是把本期由于时间性差异而发生的递延税款，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。债务法是把本期由于时间性差异而发生的预计递延税款，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。

例：某企业某项目长期投资6000万元，该项目投产后，按照会计制度规定使用年限10年，按税法规定，不得少于6年，假设该企业每年实现利润3000万元，所得税税率33％，会计处理采用递延法：

①每月计提折旧额＝6000万元÷10÷12＝50万元10年中，每月计提折旧相同。

借：基本生产　　　　　　　　　500000

贷：累计折旧　　　　　　　　　500000

②计算企业所得税

每年会计计提折旧额＝6000万元÷10＝600万元：

每年税收允许计提额＝6000万元÷6＝1000万元。

时同性差额＝1000万元－600万元＝400万元；

会计计算应缴所得税额＝3000万元×33％＝990万元。

第一年会计分录：

借：利润分配-应交所得税　　9900000

贷：递延税款　　　　　　　　　1320000

应交税金-应交所得税　　8580000

第2、3、4、5、6年相同。

前六年该项目己提足折旧，后四年企业每年计提折旧600万元，计算企业所得税时，应作调整，600万元×33％＝198万元，第7年会计分录如下：

借：利润分配-应交所得税　　9900000

递延税款　　　　　　　　　1980000

贷：应交税金-应交所得税　　1880000

第8、9、10出年相同。

你们单位是所得税定税了，按年计征，分季预交。如果要是还有前三个季度的交税的完税凭证，可以一并做账。借：应缴税费—所得税 贷：银行存款问一下啊，你交了税款之后不做帐，你的银行存款能对起来吗？这样不就有未达账项了吗？你还是抓紧时间把这笔凭证补上，看看你的银行存款能不能和你的银行对账单对起来。

预缴时
借：应交税金-应交所得税
贷：银行存款
所以你账面趴的是应交税金-应交所得税的借方
上年度你的账面还没有计提应交所得税，补提时按本年利润*适用税率
借：以前度损益调整
贷：应交税金-应交所得税
结转以前度损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前度损益调整
按调整结果调整未分配利润年初数就可以了

应当平时做预缴所得税：借：应交税金—应交所得税、贷：银行存款，到年底冲减利润：借：利润分配—应交所得税、贷：应交税金—应交所得税